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天下人大常委会关于修正《中华人民共和国团体所得税法》的决议

【字体: 】【2018-11-30】 【编辑:李登三】  【关 闭


(2018年8月31日第十三届天下人民代表大会常务委员会第五次集会经过)
  中华人民共和国主席令 第九号
  《天下人民代表大会常务委员会关于修正〈中华人民共和国团体所得税法〉的决议》已由中华人民共和国第十三届天下人民代表大会常务委员会第五次集会于2018年8月31日经过,现予发布,自2019年1月1日起实施。
  中华人民共和国主席 习近平
  2018年8月31日
  第十三届天下人民代表大会常务委员会第五次集会决议对《中华人民共和国团体所得税法》作如下修正:
  一、将第一条修正为:“在中国境内有住所,或许无住所而一个征税年度内涵中国境内寓居累计满一百八十三天的团体,为住民团体。住民团体从中国境内和境外获得的所得,按照本法例定交纳团体所得税。
  “在中国境内无住所又不寓居,或许无住所而一个征税年度内涵中国境内寓居累计不满一百八十三天的团体,为非住民团体。非住民团体从中国境内获得的所得,按照本法例定交纳团体所得税。
  “征税年度,自公历一月一日起至十仲春三十一日止。”
  二、将第二条修正为:“下列各项团体所得,该当交纳团体所得税:
  “(一)人为、薪金所得;
  “(二)劳务人为所得;
  “(三)稿酬所得;
  “(四)特许权运用费所得;
  “(五)运营所得;
  “(六)利钱、股息、盈余所得;
  “(七)财富租赁所得;
  “(八)财富转让所得;
  “(九)偶尔所得。
  “住民团体获得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按征税年度兼并盘算团体所得税;非住民团体获得前款第一项至第四项所得,按月或许顺序分项盘算团体所得税。征税人获得前款第五项至第九项所得,按照本法例定辨别盘算团体所得税。”
  三、将第三条修正为:“团体所得税的税率:
  “(一)综合所得,实用百分之三至百分之四十五的逾额累进税率(税率表附后);
  “(二)运营所得,实用百分之五至百分之三十五的逾额累进税率(税率表附后);
  “(三)利钱、股息、盈余所得,财富租赁所得,财富转让所得和偶尔所得,实用比例税率,税率为百分之二十。”
  四、将第四条中的“免纳”修正为“免征”。
  在第六项中的“复员费”后添加“服役金”。
  将第七项中的“退休人为、离休人为”修正为“根本养老金或许退休费、离休费”。
  删除第八项中的“我国”。
  将第十项修正为:“国务院规则的其他免税所得。”
  添加一款,作为第二款:“前款第十项免税规则,由国务院报天下人民代表大会常务委员会存案。”
  五、将第五条修正为:“有下列情况之一的,可以减征团体所得税,详细幅度和限期,由省、自治区、直辖市人民当局规则,并报同级人民代表大会常务委员会存案:
  “(一)残疾、孤老职员和烈属的所得;
  “(二)因天然灾祸蒙受严重丧失的。
  “国务院可以规则其他减税情况,报天下人民代表大会常务委员会存案。”
  六、将第六条修正为:“应征税所得额的盘算:
  “(一)住民团体的综合所得,以每一征税年度的支出额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应征税所得额。
  “(二)非住民团体的人为、薪金所得,以每月支出额减除用度五千元后的余额为应征税所得额;劳务人为所得、稿酬所得、特许权运用费所得,以每次支出额为应征税所得额。
  “(三)运营所得,以每一征税年度的支出总额减除本钱、用度以及丧失后的余额,为应征税所得额。
  “(四)财富租赁所得,每次支出不超越四千元的,减除用度八百元;四千元以上的,减除百分之二十的用度,其他额为应征税所得额。
  “(五)财富转让所得,以转让财富的支出额减除财富原值和公道用度后的余额,为应征税所得额。
  “(六)利钱、股息、盈余所得和偶尔所得,以每次支出额为应征税所得额。
  “劳务人为所得、稿酬所得、特许权运用费所得以支出减除百分之二十的用度后的余额为支出额。稿酬所得的支出额减按百分之七十盘算。
  “团体将其所得对教诲、扶贫、济困等公益慈悲奇迹停止救济,救济额未超越征税人报告的应征税所得额百分之三十的局部,可以从其应征税所得额中扣除;国务院规则对公益慈悲奇迹救济实验全额税前扣除的,从其规则。
  “本条第一款第一项规则的专项扣除,包罗住民团体依照国度规则的范畴和规范交纳的根本养老保险、根本医疗保险、赋闲保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,包罗后代教诲、持续教诲、大病医疗、住房存款利钱或许住房租金、奉养老人等收入,详细范畴、规范和施行步调由国务院确定,并报天下人民代表大会常务委员会存案。”
  七、将第七条修正为:“住民团体从中国境外获得的所得,可以从其应征税额中抵免已在境外交纳的团体所得税税额,但抵免额不得超越该征税人境外所得按照本法例定盘算的应征税额。”
  八、添加一条,作为第八条:“有下列情况之一的,税务构造有权依照公道办法停止征税调解:
  “(一)团体与其联系关系方之间的业务往来不契合独立买卖准绳而增加自己或许其联系关系方应征税额,且无合理来由;
  “(二)住民团体控制的,或许住民团体和住民企业配合控制的设立在实践税负分明偏低的国度(地域)的企业,无公道运营需求,对该当归属于住民团体的利润不作分派或许增加分派;
  “(三)团体施行其他不具有公道贸易目标的布置而获取不妥税收长处。
  “税务构造按照前款规则作出征税调解,需求补纳税款的,该当补纳税款,并依法加收利钱。”
  九、将第八条改为两条,辨别作为第九条、第十条,修正为:
  “第九条 团体所得税以所得人为征税人,以领取所得的单元或许团体为扣缴任务人。
  “征税人有中国百姓身份号码的,以中国百姓身份号码为征税人辨认号;征税人没有中国百姓身份号码的,由税务构造付与其征税人辨认号。扣缴任务人扣缴税款时,征税人该当向扣缴任务人提供征税人辨认号。(未完待续)“第十条 有下列情况之一的,征税人该当依法操持征税报告:
  “(一)获得综合所得需求操持汇算清缴;
  “(二)获得应税所得没有扣缴任务人;
  “(三)获得应税所得,扣缴任务人未扣缴税款;
  “(四)获得境外所得;
  “(五)因移居境外登记中国户籍;
  “(六)非住民团体在中国境内从两处以上获得人为、薪金所得;
  “(七)国务院规则的其他情况。
  “扣缴任务人该当依照国度规则操持全员全额扣缴报告,并向征税人提供其团体所得和已扣缴税款等信息。”
  十、将第九条改为四条,辨别作为第十一条、第十二条、第十三条、第十四条,修正为:
  “第十一条 住民团体获得综合所得,按年盘算团体所得税;有扣缴任务人的,由扣缴任务人按月或许顺序预扣预缴税款;需求操持汇算清缴的,该当在获得所得的次年三月一日至六月三旬日内操持汇算清缴。预扣预缴方法由国务院税务主管部分订定。
  “住民团体向扣缴任务人提供专项附加扣除信息的,扣缴任务人按月预扣预缴税款时该当依照规则予以扣除,不得回绝。
  “非住民团体获得人为、薪金所得,劳务人为所得,稿酬所得和特许权运用费所得,有扣缴任务人的,由扣缴任务人按月或许顺序代扣代缴税款,不操持汇算清缴。
  “第十二条 征税人获得运营所得,按年盘算团体所得税,由征税人在月度或许季度停止后十五日外向税务构造报送征税报告表,并预缴税款;在获得所得的次年三月三十一日前操持汇算清缴。
  “征税人获得利钱、股息、盈余所得,财富租赁所得,财富转让所得和偶尔所得,按月或许顺序盘算团体所得税,有扣缴任务人的,由扣缴任务人按月或许顺序代扣代缴税款。
  “第十三条 征税人获得应税所得没有扣缴任务人的,该当在获得所得的次月十五日外向税务构造报送征税报告表,并交纳税款。
  “征税人获得应税所得,扣缴任务人未扣缴税款的,征税人该当在获得所得的次年六月三旬日前,交纳税款;税务构造告诉限期交纳的,征税人该当依照限期交纳税款。
  “住民团体从中国境外获得所得的,该当在获得所得的次年三月一日至六月三旬日内报告征税。
  “非住民团体在中国境内从两处以上获得人为、薪金所得的,该当在获得所得的次月十五日内报告征税。
  “征税人因移居境外登记中国户籍的,该当在登记中国户籍前操持税款整理。
  “第十四条 扣缴任务人每月或许每次预扣、代扣的税款,该当在次月十五日内缴入国库,并向税务构造报送扣缴团体所得税报告表。
  “征税人操持汇算清缴退税或许扣缴任务人为征税人操持汇算清缴退税的,税务构造考核后,依照国库办理的有关规则操持退税。”
  十一、添加一条,作为第十五条:“公安、人民银行、金融监视办理等相干部分该当帮忙税务构造确认征税人的身份、金融账户信息。教诲、卫生、医疗保证、民政、人力资源社会保证、住房城乡建立、公安、人民银行、金融监视办理等相干部分该当向税务构造提供征税人后代教诲、持续教诲、大病医疗、住房存款利钱、住房租金、奉养老人等专项附加扣除信息。
  “团体转让不动产的,税务构造该当依据不动产注销等相干信息核验应缴的团体所得税,注销机构操持转移注销时,该当检验与该不动产转让相干的团体所得税的完税凭据。团体转让股权操持变卦注销的,市场主体注销构造该当检验与该股权买卖相干的团体所得税的完税凭据。
  “有关部分依法将征税人、扣缴任务人恪守本法的状况归入信誉信息零碎,并施行结合鼓励或许惩戒。”
  十二、将第十条改为第十六条,修正为:“各项所得的盘算,以人民币为单元。所得为人民币以外的钱币的,依照人民币汇率两头价折分解人民币交纳税款。”
  十三、将第十二条改为第十八条,修正为:“对储备存款利钱所得开征、减征、停征团体所得税及其详细方法,由国务院规则,并报天下人民代表大会常务委员会存案。”
  十四、添加一条,作为第十九条:“征税人、扣缴任务人和税务构造及其任务职员违背本法例定的,按照《中华人民共和国税收征收办理法》和有关执法法例的规则追查执法责任。”
  十五、将第十三条改为第二十条,修正为:“团体所得税的征收办理,按照本法和《中华人民共和国税收征收办理法》的规则实行。”
  十六、将团体所得税税率表一(人为、薪金所得实用)修正为:

  (注1:本表所称整年应征税所得额是指按照本法第六条的规则,住民团体获得综合所得以每一征税年度支出额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
注2:非住民团体获得人为、薪金所得,劳务人为所得,稿酬所得和特许权运用费所得,按照本表按月换算后盘算应征税额。)
  十七、将团体所得税税率表二(集体工商户的消费、运营所得和对企奇迹单元的承包运营、承租运营所得实用)修正为:

  (注:本表所称整年应征税所得额是指按照本法第六条的规则,以每一征税年度的支出总额减除本钱、用度以及丧失后的余额。)
  别的,对条文次序作了相应调解。
  本决议自2019年1月1日起实施。
  自2018年10月1日至2018年12月31日,征税人的人为、薪金所得,先行以每月支出额减除用度五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应征税所得额,按照本决议第十六条的团体所得税税率表一(综合所得实用)按月换算后盘算交纳税款,并不再扣除附加减除用度;集体工商户的消费、运营所得,对企奇迹单元的承包运营、承租运营所得,先行按照本决议第十七条的团体所得税税率表二(运营所得实用)盘算交纳税款。
  《中华人民共和国团体所得税法》依据本决议作相应修正,重新发布。
  新华社北京8月31日电
  中华人民共和国团体所得税法
  (1980年9月10日第五届天下人民代表大会第三次集会经过 依据1993年10月31日第八届天下人民代表大会常务委员会第四次集会《关于修正〈中华人民共和国团体所得税法〉的决议》第一次修正 依据1999年8月30日第九届天下人民代表大会常务委员会第十一次集会《关于修正〈中华人民共和国团体所得税法〉的决议》第二次修正 依据2005年10月27日第十届天下人民代表大会常务委员会第十八次集会《关于修正〈中华人民共和国团体所得税法〉的决议》第三次修正 依据2007年6月29日第十届天下人民代表大会常务委员会第二十八次集会《关于修正〈中华人民共和国团体所得税法〉的决议》第四次修正 依据2007年12月29日第十届天下人民代表大会常务委员会第三十一次集会《关于修正〈中华人民共和国团体所得税法〉的决议》第五次修正 依据2011年6月30日第十一届天下人民代表大会常务委员会第二十一次集会《关于修正〈中华人民共和国团体所得税法〉的决议》第六次修正 依据2018年8月31日第十三届天下人民代表大会常务委员会第五次集会《关于修正〈中华人民共和国团体所得税法〉的决议》第七次修正)
  第一条 在中国境内有住所,或许无住所而一个征税年度内涵中国境内寓居累计满一百八十三天的团体,为住民团体。住民团体从中国境内和境外获得的所得,按照本法例定交纳团体所得税。
  在中国境内无住所又不寓居,或许无住所而一个征税年度内涵中国境内寓居累计不满一百八十三天的团体,为非住民团体。非住民团体从中国境内获得的所得,按照本法例定交纳团体所得税。
  征税年度,自公历一月一日起至十仲春三十一日止。
  第二条 下列各项团体所得,该当交纳团体所得税:
  (一)人为、薪金所得;
  (二)劳务人为所得;
  (三)稿酬所得;
  (四)特许权运用费所得;
  (五)运营所得;
  (六)利钱、股息、盈余所得;
  (七)财富租赁所得;
  (八)财富转让所得;
  (九)偶尔所得。
  住民团体获得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按征税年度兼并盘算团体所得税;非住民团体获得前款第一项至第四项所得,按月或许顺序分项盘算团体所得税。征税人获得前款第五项至第九项所得,按照本法例定辨别盘算团体所得税。
  第三条 团体所得税的税率:
  (一)综合所得,实用百分之三至百分之四十五的逾额累进税率(税率表附后);
  (二)运营所得,实用百分之五至百分之三十五的逾额累进税率(税率表附后);
  (三)利钱、股息、盈余所得,财富租赁所得,财富转让所得和偶尔所得,实用比例税率,税率为百分之二十。
  第四条 下列各项团体所得,免征团体所得税:
  (一)省级人民当局、国务院部委和中国人民束缚军军以上单元,以及本国构造、国际构造发表的迷信、教诲、技能、文明、卫生、体育、情况维护等方面的奖金;
  (二)国债和国度刊行的金融债券利钱;
  (三)依照国度一致规则发给的补贴、补助;
  (四)福利费、抚恤金、救援金;
  (五)保险赔款;
  (六)武士的转业费、复员费、服役金;
  (七)依照国度一致规则发给干部、职工的安家费、在职费、根本养老金或许退休费、离休费、离休生存补贴费;
  (八)按照有关执法规则应予免税的列国驻华使馆、领事馆的内政代表、领事官员和其别人员的所得;
  (九)中国当局参与的国际条约、签署的协议中规则免税的所得;
  (十)国务院规则的其他免税所得。
  前款第十项免税规则,由国务院报天下人民代表大会常务委员会存案。
  第五条 有下列情况之一的,可以减征团体所得税,详细幅度和限期,由省、自治区、直辖市人民当局规则,并报同级人民代表大会常务委员会存案:
  (一)残疾、孤老职员和烈属的所得;
  (二)因天然灾祸蒙受严重丧失的。
  国务院可以规则其他减税情况,报天下人民代表大会常务委员会存案。
  第六条 应征税所得额的盘算:
  (一)住民团体的综合所得,以每一征税年度的支出额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应征税所得额。
  (二)非住民团体的人为、薪金所得,以每月支出额减除用度五千元后的余额为应征税所得额;劳务人为所得、稿酬所得、特许权运用费所得,以每次支出额为应征税所得额。
  (三)运营所得,以每一征税年度的支出总额减除本钱、用度以及丧失后的余额,为应征税所得额。
  (四)财富租赁所得,每次支出不超越四千元的,减除用度八百元;四千元以上的,减除百分之二十的用度,其他额为应征税所得额。
  (五)财富转让所得,以转让财富的支出额减除财富原值和公道用度后的余额,为应征税所得额。
  (六)利钱、股息、盈余所得和偶尔所得,以每次支出额为应征税所得额。
  劳务人为所得、稿酬所得、特许权运用费所得以支出减除百分之二十的用度后的余额为支出额。稿酬所得的支出额减按百分之七十盘算。
  团体将其所得对教诲、扶贫、济困等公益慈悲奇迹停止救济,救济额未超越征税人报告的应征税所得额百分之三十的局部,可以从其应征税所得额中扣除;国务院规则对公益慈悲奇迹救济实验全额税前扣除的,从其规则。
  本条第一款第一项规则的专项扣除,包罗住民团体依照国度规则的范畴和规范交纳的根本养老保险、根本医疗保险、赋闲保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,包罗后代教诲、持续教诲、大病医疗、住房存款利钱或许住房租金、奉养老人等收入,详细范畴、规范和施行步调由国务院确定,并报天下人民代表大会常务委员会存案。
  第七条 住民团体从中国境外获得的所得,可以从其应征税额中抵免已在境外交纳的团体所得税税额,但抵免额不得超越该征税人境外所得按照本法例定盘算的应征税额。
  第八条 有下列情况之一的,税务构造有权依照公道办法停止征税调解:
  (一)团体与其联系关系方之间的业务往来不契合独立买卖准绳而增加自己或许其联系关系方应征税额,且无合理来由;
  (二)住民团体控制的,或许住民团体和住民企业配合控制的设立在实践税负分明偏低的国度(地域)的企业,无公道运营需求,对该当归属于住民团体的利润不作分派或许增加分派;
  (三)团体施行其他不具有公道贸易目标的布置而获取不妥税收长处。
  税务构造按照前款规则作出征税调解,需求补纳税款的,该当补纳税款,并依法加收利钱。
  第九条 团体所得税以所得人为征税人,以领取所得的单元或许团体为扣缴任务人。
  征税人有中国百姓身份号码的,以中国百姓身份号码为征税人辨认号;征税人没有中国百姓身份号码的,由税务构造付与其征税人辨认号。扣缴任务人扣缴税款时,征税人该当向扣缴任务人提供征税人辨认号。
  第十条 有下列情况之一的,征税人该当依法操持征税报告:
  (一)获得综合所得需求操持汇算清缴;
  (二)获得应税所得没有扣缴任务人;
  (三)获得应税所得,扣缴任务人未扣缴税款;
  (四)获得境外所得;
  (五)因移居境外登记中国户籍;
  (六)非住民团体在中国境内从两处以上获得人为、薪金所得;
  (七)国务院规则的其他情况。
  扣缴任务人该当依照国度规则操持全员全额扣缴报告,并向征税人提供其团体所得和已扣缴税款等信息。
  第十一条 住民团体获得综合所得,按年盘算团体所得税;有扣缴任务人的,由扣缴任务人按月或许顺序预扣预缴税款;需求操持汇算清缴的,该当在获得所得的次年三月一日至六月三旬日内操持汇算清缴。预扣预缴方法由国务院税务主管部分订定。
  住民团体向扣缴任务人提供专项附加扣除信息的,扣缴任务人按月预扣预缴税款时该当依照规则予以扣除,不得回绝。
  非住民团体获得人为、薪金所得,劳务人为所得,稿酬所得和特许权运用费所得,有扣缴任务人的,由扣缴任务人按月或许顺序代扣代缴税款,不操持汇算清缴。
  第十二条 征税人获得运营所得,按年盘算团体所得税,由征税人在月度或许季度停止后十五日外向税务构造报送征税报告表,并预缴税款;在获得所得的次年三月三十一日前操持汇算清缴。
  征税人获得利钱、股息、盈余所得,财富租赁所得,财富转让所得和偶尔所得,按月或许顺序盘算团体所得税,有扣缴任务人的,由扣缴任务人按月或许顺序代扣代缴税款。
  第十三条 征税人获得应税所得没有扣缴任务人的,该当在获得所得的次月十五日外向税务构造报送征税报告表,并交纳税款。
  征税人获得应税所得,扣缴任务人未扣缴税款的,征税人该当在获得所得的次年六月三旬日前,交纳税款;税务构造告诉限期交纳的,征税人该当依照限期交纳税款。
  住民团体从中国境外获得所得的,该当在获得所得的次年三月一日至六月三旬日内报告征税。
  非住民团体在中国境内从两处以上获得人为、薪金所得的,该当在获得所得的次月十五日内报告征税。
  征税人因移居境外登记中国户籍的,该当在登记中国户籍前操持税款整理。
  第十四条 扣缴任务人每月或许每次预扣、代扣的税款,该当在次月十五日内缴入国库,并向税务构造报送扣缴团体所得税报告表。
  征税人操持汇算清缴退税或许扣缴任务人为征税人操持汇算清缴退税的,税务构造考核后,依照国库办理的有关规则操持退税。
  第十五条 公安、人民银行、金融监视办理等相干部分该当帮忙税务构造确认征税人的身份、金融账户信息。教诲、卫生、医疗保证、民政、人力资源社会保证、住房城乡建立、公安、人民银行、金融监视办理等相干部分该当向税务构造提供征税人后代教诲、持续教诲、大病医疗、住房存款利钱、住房租金、奉养老人等专项附加扣除信息。
  团体转让不动产的,税务构造该当依据不动产注销等相干信息核验应缴的团体所得税,注销机构操持转移注销时,该当检验与该不动产转让相干的团体所得税的完税凭据。团体转让股权操持变卦注销的,市场主体注销构造该当检验与该股权买卖相干的团体所得税的完税凭据。
  有关部分依法将征税人、扣缴任务人恪守本法的状况归入信誉信息零碎,并施行结合鼓励或许惩戒。
  第十六条 各项所得的盘算,以人民币为单元。所得为人民币以外的钱币的,依照人民币汇率两头价折分解人民币交纳税款。
  第十七条 对扣缴任务人依照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。
  第十八条 对储备存款利钱所得开征、减征、停征团体所得税及其详细方法,由国务院规则,并报天下人民代表大会常务委员会存案。
  第十九条 征税人、扣缴任务人和税务构造及其任务职员违背本法例定的,按照《中华人民共和国税收征收办理法》和有关执法法例的规则追查执法责任。
  第二十条 团体所得税的征收办理,按照本法和《中华人民共和国税收征收办理法》的规则实行。
  第二十一条 国务院依据本法订定施行条例。
  第二十二条 本法自发布之日起实施。
  (注1:本表所称整年应征税所得额是指按照本法第六条的规则,住民团体获得综合所得以每一征税年度支出额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
  注2:非住民团体获得人为、薪金所得,劳务人为所得,稿酬所得和特许权运用费所得,按照本表按月换算后盘算应征税额。)
  (注:本表所称整年应征税所得额是指按照本法第六条的规则,以每一征税年度的支出总额减除本钱、用度以及丧失后的余额。)

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